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这是成本预测培训龙8注册在线课件,主要介绍了成本预测的基本方法;目标成本预测;成本发展趋势预测;功能成本预测,欢迎点击下载。

  第2页

  第九讲成本预测

  4.功能成本预测

  1.成本预测的基本方法

  2.目标成本预测

  3.成本发展趋势预测

  重难点

  第3页

  一、成本预测概述

  是指依据掌握的经济信息和历史成本资料以及成本与各种技术经济因素的相互依存关系,采用科学的方法,对企业未来成本水平及其变化趋势做出的科学推测。

  (一)成本预测的含义和意义

  1、成本预测的含义

  成本预测

  第4页

  2、搞好成本预测的现实意义在于

  4.有利于增强企业竞争力和提高企业经济效益。

  1.有利于成本决策的进行。

  2.有利于成本计划的编制。

  3.有利于成本控制的实施,从而降低产品成本。

  第5页

  ⑥及时反馈信息

  (二)成本预测的程序和方法

  1.成本预测的程序

  ①确定成本预测目标

  ②收集信息

  ③建立预测模型

  ④修正预测结果

  ⑤报告预测结论

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  也称直观判断法。它是指成本管理人员根据专业知识和实践经验,运用逻辑思维方法对未来成本进行预测推断的各种方法。

  2.成本预测的方法

  定性预测法

  定量预测法

  又称数量分析法。它是指根据历史资料以及成本与影响因素之间的数量关系,通过建立数学模型来预计推断未来成本的各种预测方法

  一般是在企业缺少完备、准确的历史资料的情况下采用.具体包括专家会议判断法、市场调查法、函询调查法等.

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  是根据成本与其相关因素(即非时间自变量)之间的内在联系,建立数学模型并进行分析预测的各种方法。具体包括本量利分析法、投入产出法、回归分析法。

  定量预测法按照成本预测模型中成本与相应变量的性质不同

  趋势外推分析法

  因果分析法

  即利用过去的资料来预测未来状态的方法。主要指时间序列预测法。具体包括简单平均法、加权平均法和指数平滑法。

  第8页

  二、目标成本的预测

  目标成本是指在未来一定时期内企业应达到的成本目标

  .成本预测的方法主要有

  倒扣测算法

  比率测算法

  选择测算法

  直接测算法

  第9页

  是在事先确定目标利润的基础上,首先预计产品的售价和销售收入,然后扣除价内税和目标利润,余额即为目标成本的一种方法。

  (一)倒扣测算法

  相关计算公式如下

  第10页

  单一产品生产条件下产品目标成本

  预计销售收入

  =

  -

  应缴税金

  -

  目标利润

  多产品生产条件下全部产品目标成本

  =

  预计销售收入

  -∑

  应缴税金

  -

  总体目标利润

  产品预计销售量×产品预计价格

  指应缴流转税。由于增值税是价外税,因此这里的应缴税金不包括增殖税。但它是计算应缴城建税和教育费附加的计税依据.

  1.销售利润率×预计销售收入2.资产利润率×预计的资产平均占用额3.成本利润率×目标成本

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  某企业生产A、B两种产品,预计明年A产品的销售量为2000件,单价为40元,B产品的销售量为3000件,单价为60元。两种产品均需交纳17%的增殖税,另外还需缴纳7%的城建税及3%的教育费附加。据测算A产品与B产品的销项税金与进项税金之差分别为40000元、50000元。据调查同行业先进的销售利润率为25%。

  练习

  第12页

  =260000-9000-65000=186000(元)

  要求:预测该企业的目标成本.

  预计销售收入

  =2000×40+3000×60

  =260000(元)

  =260000×25%=65000(元)

  =(40000+50000)×(7%+3%)=9000(元)

  应缴税金

  目标利润

  目标成本

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  是倒扣测算法的延伸,它是依据成本利润率来测算单位目标成本的一种方法.

  以上计算公式是建立在产销平衡假定的基础上。即在产销平衡假定的前提下,利用倒扣测算法确定的目标成本即产品生产目标成本。

  需要注意的是:

  (二)比率测算法

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  在倒扣测算法下,由于

  单位目标成本

  =

  产品预计价格

  -

  应缴税金

  -

  目标利润

  =

  产品预计价格

  ×(1-税率)-

  目标成本

  ×

  成本利润率

  则比率测算法下

  单位目标成本

  产品预计价格×(1-税率)

  1+成本利润率

  =

  通过数学公式进行推导.

  第15页

  (三)选择测算法

  是以某一先进单位产品成本作为目标成本的一种预测方法。

  如标准成本、国内外同类产品的先进成本水平、企业历史最好的成本水平等。

  第16页

  是根据上年预计成本总额和企业规划确定的成本降低目标来直接推算目标成本的一种预测法。

  目标成本

  =

  按上年预计平均单位成本计算的计划年度可比产品成本总额

  ×

  (1-

  计划期预计成)本降低率

  (四)直接测算法

  计算公式如下:

  ∑上年预计平均单位成本×计划期产量

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  三、目标成本的分解

  是指将总体目标成本值进行分解,落实到企业内部各个产品、各个单位、各部门的过程。

  第18页

  功能评价系数反映产品功能的程度。产品功能与产品成本密切相连。通常功能越多,质量好的产品,成本就高一些;反之,成本就低一些。

  1、按产品组成分解

  各产品目标成本分解的具体方法

  (1)利用功能评价系数分解产品目标成本

  对于产品由各种零部件装配而成的装配式复杂生产企业.

  第19页

  功能评价系数

  某一零部件得分

  全部零部件得分合计

  功能评价系数常采用评分法予以确定,即将各个零部件的功能一一进行相互重要程度的对比,重要的给1分,次要的给0分.

  =

  某零件目标成本=该零件功能评价系数×产品目标成本

  第20页

  它是产品目标成本最基本的分解方法,但从成本真实性的角度来看,按功能评价法分解的产品目标成本更能真实地反映各零部件的成本。

  (2)利用历史成本构成百分比分解产品目标成本

  是依据历史成本资料计算的各零部件成本占产品总成本的比重分解产品目标成本。

  第21页

  是按照产品成本形成的逆方向,由确定的产成品目标成本依次倒推各步骤的半成品目标成本,即根据各步骤半成品的成本项目占全部成本的比重,还原已确定的产品目标成本,从而将产成品目标成本分解为产品的半成品目标成本。

  2.按产品制造过程分解

  对于多工序组成的连续式复杂生产企业。

  第22页

  某企业只生产一种产品,预计单价为2000元,销售量为3000元,税率为10%,成本利润率为20%.要求:(1)预测该企业的目标成本。(2)若该产品由A、B、C、D、E、F六种零部件组成,利用评分法各零部件的累计得分分别为:4、3、2、4、1、1,分解目标成本。

  实例分析

  第23页

  (3)若该产品由三个工序加工而成,相关的成本结构资料如下表所示,分解目标成本。

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